Tempo real após horas Informações pré-mercado Citação do resumo das notas instantâneas Gráficos interativos Configuração padrão Observe que, uma vez que você faça sua seleção, ela se aplicará a todas as futuras visitas ao NASDAQ. Se, a qualquer momento, você estiver interessado em reverter as nossas configurações padrão, selecione Configuração padrão acima. Se você tiver dúvidas ou encontrar quaisquer problemas na alteração das configurações padrão, envie um email para isfeedbacknasdaq. Confirme a sua seleção: Você selecionou para alterar sua configuração padrão para a Pesquisa de orçamento. Esta será a sua página de destino padrão, a menos que você altere sua configuração novamente ou exclua seus cookies. Tem certeza de que deseja alterar suas configurações. Temos um favor a ser solicitado. Desative seu bloqueador de anúncios (ou atualize suas configurações para garantir que o javascript e os cookies estejam habilitados), para que possamos continuar fornecendo as notícias do mercado de primeira linha E os dados que você espera de nós. Se você vendeu imóveis como ações, títulos ou certas commodities através de um corretor durante o ano, você deve receber do corretor, um formulário 1099-B. Você deve receber um formulário 1099-B para 2016 até 15 de fevereiro de 2017. Ele mostrará o produto bruto da venda. Também pode mostrar sua base. O IRS também receberá uma cópia do formulário 1099-B do corretor. Use o Formulário 1099-B recebido do seu corretor para preencher o Formulário 8949 ou o Anexo D (Formulário 1040). O que é uma venda ou comércio Esta seção explica o que é uma venda ou comércio. Também explica certas transações e eventos que são tratados como vendas ou negócios. Uma venda é geralmente uma transferência de propriedade por dinheiro ou uma hipoteca, nota ou outra promessa de pagamento de dinheiro. Um comércio é uma transferência de propriedade para outros bens ou serviços e pode ser tributado da mesma forma que uma venda. Venda e compra. Normalmente, uma transação não é um comércio quando você vende voluntariamente uma propriedade por dinheiro e imediatamente compra uma propriedade similar para substituí-la. A venda e compra são duas transações separadas. Mas veja intercâmbios de tipo semelhante em operações não tributáveis. mais tarde. Redenção de estoque. O resgate de ações é tratado como uma venda ou comércio e está sujeito às provisões de ganho ou perda de capital, a menos que o resgate seja um dividendo ou outra distribuição em estoque. Dividendo versus venda ou comércio. Se uma resgate é tratada como uma venda, comércio, dividendo ou outra distribuição depende das circunstâncias em cada caso. A propriedade direta e indireta das ações será considerada. O resgate é tratado como uma venda ou troca de ações se: O resgate não é essencialmente equivalente a um dividendo (ver capítulo 8), Existe um resgate substancialmente desproporcionado de ações, Existe um resgate completo de todo o estoque da corporação de propriedade O acionista, ou o resgate é uma distribuição em liquidação parcial de uma empresa. Redenção ou aposentadoria de títulos. Um resgate ou aposentadoria de títulos ou notas no prazo de vencimento geralmente é tratado como uma venda ou comércio. Além disso, uma modificação significativa de uma obrigação é tratada como uma troca do vínculo original para uma nova obrigação. Para obter detalhes, consulte a seção de regulamentos 1.1001-3. Entrega de estoque. A entrega de ações por um acionista dominante que retém a posse de mais de metade das ações com direito autoral das empresas é tratada como uma contribuição para o capital e não como uma perda imediata deduzida do lucro tributável. O acionista rendente deve reafectar sua base nas ações entregues às ações que ele mantém. Valores sem valor. As ações, os direitos de ações e os títulos (que não os detidos por um negociante de valores mobiliários) que se tornaram completamente inúteis durante o ano fiscal são tratados como se fossem vendidos no último dia do ano fiscal. Isso afeta se sua perda de capital é de longo prazo ou de curto prazo. Veja o período de espera. mais tarde. Valores sem valor também incluem valores mobiliários que você abandona após 12 de março de 2008. Para abandonar uma garantia, você deve renunciar permanentemente e renunciar a todos os direitos na segurança e não receber nenhuma contrapartida em troca disso. Todos os fatos e circunstâncias determinam se a transação é devidamente caracterizada como um abandono ou outro tipo de transação, como uma venda ou troca real, contribuição para capital, dividendo ou presente. Se você é um contribuinte da base de caixa e faz pagamentos em uma nota promissória negociável que você emitiu para ações que se tornaram inúteis, você pode deduzir esses pagamentos como perdas nos anos em que você realmente faz os pagamentos. Don8217t deduzi-los no ano em que o estoque se tornou inútil. Como denunciar a perda. Relate títulos sem valor no Formulário 8949, Parte I ou Parte II, conforme o caso. Informe suas transações de valores sem valor no formulário 8949 com a caixa correta verificada para essas transações. Consulte o Formulário 8949 e as Instruções para o Formulário 8949. Para obter mais informações no Formulário 8949 e na Lista D (Formulário 1040), consulte Geração de ganhos e perdas de capital no capítulo 16. Consulte também o Formulário D (Formulário 1040), Formulário 8949 e suas instruções separadas . Apresentando um pedido de reembolso. Se você não reivindicar uma perda por uma garantia sem valor em seu retorno original para o ano se torna inútil, você pode apresentar um pedido de crédito ou reembolso devido à perda. Você deve usar o formulário 1040X, para alterar seu retorno para o ano em que a segurança ficou sem valor. Você deve arquivá-lo dentro de 7 anos a partir da data em que o seu retorno original para esse ano teve que ser arquivado, ou 2 anos a partir da data em que você pagou o imposto, o que ocorrer mais tarde. Para obter mais informações sobre a apresentação de um pedido, consulte Reenvindos alterados e Reclamações para Reembolso no capítulo 1. Como Ganhar ou Perda Figura Você gera ou perde em uma venda ou troca de imóveis, comparando o valor que você percebe com a base ajustada da propriedade . Ganho. Se o valor que você percebe de uma venda ou comércio é mais do que a base ajustada da propriedade que você transfere, a diferença é um ganho. Perda. Se a base ajustada da propriedade que você transferir é mais do que o valor que você percebe, a diferença é uma perda. Base ajustada. A base ajustada da propriedade é o seu custo original ou outra base original adequadamente ajustada (aumentada ou diminuída) para determinados itens. Consulte o capítulo 13 para obter mais informações sobre como determinar a base ajustada da propriedade. Quantidade realizada. O valor que você percebe de uma venda ou troca de imóveis é tudo o que você recebe para o imóvel, menos as suas despesas de venda (como taxas de resgate, comissões de vendas, taxas de vendas ou taxas de saída). O montante realizado inclui o dinheiro que você recebe, mais o valor justo de mercado de qualquer propriedade ou serviço que você recebe. Se você recebeu uma nota ou outro instrumento de dívida para a propriedade, veja Como Ganhar ou Perda de Figura no capítulo 4 do Pub. 550 para calcular o valor realizado. Se você financia a compra dos compradores de sua propriedade e o instrumento de dívida não fornece juros declarados adequados, o interesse não declarado que você deve reportar como receita ordinária reduzirá o valor realizado da venda. Para obter mais informações, consulte Pub. 537. Valor justo de mercado. O valor justo de mercado é o preço pelo qual a propriedade mudaria de mãos entre um comprador e um vendedor, não sendo forçado a comprar ou vender e ambos possuindo conhecimento razoável de todos os fatos relevantes. Você troca ações da Companhia com uma base ajustada de 7.000 para ações da Companhia B com um valor de mercado justo de 10.000, o que é seu valor realizado. Seu ganho é 3.000 (10.000 8722 7.000). A dívida foi paga. Uma dívida contra a propriedade, ou contra você, que é paga como parte da transação, ou que é assumida pelo comprador, deve ser incluída no valor realizado. Isso é verdade, mesmo que nem você nem o comprador sejam pessoalmente responsáveis pela dívida. Por exemplo, se você vender ou trocar bens que estão sujeitos a um empréstimo não vinculante, o valor que você percebe geralmente inclui o valor total da nota assumida pelo comprador, mesmo que o valor da nota seja superior ao valor justo de mercado da propriedade . Você vende ações que você prometeu como garantia de um empréstimo bancário de 8.000. Sua base no estoque é 6.000. O comprador paga o seu empréstimo bancário e lhe paga 20 mil em dinheiro. O montante realizado é de 28.000 (20.000 8.000). Seu ganho é de 22.000 (28.000 8722 6.000). Pagamento de caixa. Se você trocar propriedade e dinheiro por outro imóvel, o valor que você percebe é o valor justo de mercado do imóvel que você recebe. Determine seu ganho ou perda subtraindo o dinheiro que você paga mais a base ajustada da propriedade que você troca no valor que você percebe. Se o resultado for um número positivo, é um ganho. Se o resultado for um número negativo, é uma perda. Sem ganho ou perda. Você pode ter que usar uma base para calcular ganhos que sejam diferentes da base usada para calcular a perda. Nesse caso, você não pode ter nem um ganho nem uma perda. Veja as bases diferentes do custo no capítulo 13. Negociações não tributáveis Esta seção discute negócios que geralmente não contribuem para um ganho tributável ou perda dedutível. Para obter mais informações sobre trocas não tributáveis, consulte o capítulo 1 do Pub. 544. Intercâmbios semelhantes. Se você comercializar negócios ou propriedades de investimento para outros negócios ou propriedades de investimento de um tipo similar, você não paga imposto sobre qualquer ganho ou deduza qualquer perda até você vender ou alienar o imóvel que você recebe. Para não ser tributável, um comércio deve atender às seis das seguintes condições. A propriedade deve ser propriedade comercial ou de investimento. Você deve armazenar tanto a propriedade que você comercializa quanto a propriedade que você recebe para uso produtivo em seu comércio ou empresa ou para investimento. Nenhuma das propriedades pode ser propriedade usada para fins pessoais, como seu carro doméstico ou familiar. A propriedade não deve ser realizada principalmente para venda. A propriedade que você troca e o imóvel que você recebe não deve ser propriedade que você vende aos clientes, como mercadorias. A propriedade não deve ser ações, títulos, notas, valores em ação, certificados de confiança ou juros benéficos, ou outros títulos ou evidências de endividamento ou juros, incluindo interesses de parceria. No entanto, veja Regras especiais para valas mútuas, reservatórios ou estoque da empresa de irrigação. No capítulo 4 do Pub. 550 para uma exceção. Além disso, você pode ter um comércio não tributável de ações corporativas sob uma regra diferente, conforme discutido mais adiante. Deve haver um comércio de propriedade similar. O comércio de imóveis para imóveis, ou bens pessoais para bens pessoais similares, é um comércio de propriedade similar. O comércio de uma casa de apartamentos para um edifício de loja, ou um caminhão de painel para uma caminhonete, é um comércio de propriedade similar. O comércio de uma peça de maquinaria para um edifício de loja não é um comércio de propriedade similar. Propriedade real localizada nos Estados Unidos e propriedade real localizada fora dos Estados Unidos, como propriedade. Além disso, bens pessoais utilizados predominantemente nos Estados Unidos e bens pessoais utilizados predominantemente fora dos Estados Unidos são como propriedade. A propriedade a ser recebida deve ser identificada por escrito dentro de 45 dias após a data em que você transferiu a propriedade dada no comércio. A propriedade a ser recebida deve ser recebida antes de: O 180º dia após a data em que você transferiu a propriedade dada no comércio, ou A data de vencimento, incluindo as extensões, para a sua declaração de imposto para o ano em que a transferência Da propriedade abandonada ocorre. Se você trocar uma propriedade com uma parte relacionada em uma troca semelhante, pode aplicar uma regra especial. Consulte Transações de partes relacionadas. Mais adiante neste capítulo. Além disso, veja o capítulo 1 do Pub. 544 para obter mais informações sobre trocas de propriedade comercial e regras especiais para trocas usando intermediários qualificados ou envolvendo múltiplas propriedades. Troca em parte não tributável. Se você receber dinheiro ou propriedades diferentes, além de propriedades similares, e as seis condições acima descritas são atendidas, você possui um comércio parcialmente não tributável. Você é tributado em qualquer ganho que você perceba, mas apenas até o valor do dinheiro e o valor justo de mercado da propriedade diferente que você recebe. Você pode deduzir uma perda. Propriedade semelhante e diferente da propriedade transferida. Se você desistir, ao contrário da propriedade, além da propriedade similar, você deve reconhecer ganho ou perda na propriedade diferente de você desistir. O ganho ou perda é a diferença entre a base ajustada da propriedade diferente e seu valor justo de mercado. Como bens e dinheiro transferidos. Se todas as condições acima (1) 8211 (6) forem atendidas, você terá um comércio não tributável, mesmo que você pague dinheiro além da propriedade similar. Base de propriedade recebida. Para calcular a base do imóvel recebido, consulte Trocas não tributáveis no capítulo 13. Como denunciar. Você deve denunciar o comércio de propriedades similares no Formulário 8824. Se você figura em um ganho ou perda reconhecido no Formulário 8824, comunique-o no Anexo D (Formulário 1040) ou no Formulário 4797, Vendas de Propriedade Comercial, conforme o caso. Consulte as instruções para a Linha 22 nas Instruções para o Formulário 8824. Para obter informações sobre como usar o Formulário 4797, consulte o capítulo 4 do Pub. 544. Estoques corporativos. Os seguintes negócios de ações corporativas geralmente não representam um ganho tributável ou uma perda dedutível. Reorganizações corporativas. Em alguns casos, uma empresa lhe dará ações ordinárias para ações preferenciais, ações preferenciais para ações ordinárias ou ações em uma empresa para ações em outra empresa. Se isso for o resultado de uma fusão, recapitalização, transferência para uma corporação controlada, falência, divisão corporativa, aquisição corporativa ou outra reorganização corporativa, você não reconhece ganhos ou prejuízos. Estoque de ações da mesma empresa. Você pode trocar ações ordinárias por ações ordinárias ou ações preferenciais para ações preferenciais na mesma empresa sem ter um ganho ou perda reconhecida. Isso é verdade para um comércio entre dois acionistas, bem como um comércio entre um acionista e a corporação. Ações convertíveis e títulos. Em geral, você não terá um ganho ou perda reconhecida se você converter títulos em ações ou ações preferenciais em ações ordinárias da mesma corporação de acordo com um privilégio de conversão nos termos da obrigação ou do certificado de ações preferenciais. Propriedade para estoque de uma empresa controlada. Se você transferir uma propriedade para uma empresa exclusivamente em troca de ações nessa empresa, e imediatamente após a troca, você está no controle da corporação, você normalmente não reconhecerá um ganho ou perda. Esta regra aplica-se tanto a indivíduos como a grupos que transferem propriedade para uma empresa. Não aplica se a corporação é uma empresa de investimento. Para este fim, para controlar a corporação, você ou seu grupo de transferentes devem possuir, imediatamente após a troca, pelo menos 80 do total do poder de voto combinado de todas as classes de ações com direito a voto e pelo menos 80 dos demais Ações de cada classe de ações sem direito a voto da corporação. Se esta disposição se aplica a você, você deve anexar a sua declaração uma declaração completa de todos os fatos pertinentes à troca. Para obter detalhes, consulte a seção 1.351-3 dos regulamentos. Informação adicional. Para obter mais informações sobre trades of stock, consulte Negociações não tributáveis no capítulo 4 do Pub. 550. Políticas de seguro e anuidades. Você não terá um ganho ou perda reconhecido se o segurado ou o rente é o mesmo em ambos os contratos e você troca: um contrato de seguro de vida para outro contrato de seguro de vida ou para um contrato de doação ou anuidade ou para um contrato de seguro de seguro de longo prazo qualificado Um contrato de dotação para outro contrato de dotação que prevê pagamentos regulares começando em uma data o mais tardar na data de início no contrato antigo ou para um contrato de anuidade ou para um contrato de seguro de longo prazo qualificado. Um contrato de anuidade para contrato de anuidade ou para Um contrato qualificado de seguro de cuidados de longa duração, ou um contrato de seguro qualificado de seguro de longo prazo para um contrato qualificado de seguro de cuidados de longa duração. Você também não deve reconhecer ganho ou perda em uma troca de uma parte de um contrato de anuidade para outro contrato de anuidade. Veja Regra de receita 2003-76 e Procedimento de receita 2011-38. Para os anos fiscais que começam após 2010, os montantes recebidos como anuidade por um período de 10 anos ou mais, ou para a vida de um ou mais indivíduos, sob qualquer parte de um contrato de renda, dotação ou seguro de vida, são tratados como um contrato separado Contrato e são considerados anuidades parciais. Uma parte de um contrato de anuidade, doação ou seguro de vida pode ser anuitizada, desde que o período de anualização seja de 10 anos ou mais ou para a vida de uma ou mais pessoas. O investimento no contrato é alocado entre a parte do contrato a partir da qual os montantes são recebidos como uma anuidade e a parte do contrato do qual os montantes recebidos como anuidade. As trocas de contratos não incluídos nesta lista, como um contrato de anuidade para um contrato de doação, ou um contrato de anuidade ou de doação para um contrato de seguro de vida, são tributáveis. Demetalização de companhias de seguros de vida. Se você recebeu ações em troca de sua participação acionária como tomador de seguro ou um avaliador, você geralmente não terá um ganho ou perda reconhecida. Veja Demetualização de Empresas de Seguros de Vida no Pub. 550. Notas ou títulos do Tesouro dos EUA. Você pode negociar certas questões de obrigações do Tesouro dos EUA para outras questões designadas pelo Secretário do Tesouro, sem nenhum ganho ou perda reconhecido no comércio. Veja os títulos de Poupança negociados no capítulo 1 do Pub. 550 para mais informações. Transferências entre cônjuges Geralmente, nenhum ganho ou perda é reconhecido em uma transferência de propriedade de um indivíduo para (ou em confiança em benefício de) um cônjuge, ou se incidente de um divórcio, um ex-cônjuge. Essa regra de não reconhecimento não aplica nas seguintes situações. O cônjuge receptor ou ex-cônjuge é um estrangeiro não residente. A propriedade é transferida em confiança e o passivo excede a base. O ganho deve ser reconhecido na medida em que o montante dos passivos assumidos pelo fideicomisso, acrescido de qualquer passivo sobre o imóvel, exceda a base ajustada do imóvel. Para outras situações, veja Transferências entre cônjuges no capítulo 4 do Pub. 550. Qualquer transferência de propriedade para um cônjuge ou ex-cônjuge em que o ganho ou perda não foi reconhecido é tratada pelo destinatário como um presente e não é considerada uma venda ou troca. A base de destinatários na propriedade será a mesma base ajustada do doador imediatamente antes da transferência. Esta regra de base de transição aplica-se se a base ajustada da propriedade transferida é inferior, igual ou maior que o seu valor de mercado justo no momento da transferência ou qualquer contraprestação paga pelo destinatário. Esta regra aplica-se para efeitos de determinação da perda, bem como de ganhos. Qualquer aumento reconhecido em uma transferência em confiança aumenta a base. Uma transferência de propriedade é incidente para um divórcio se a transferência ocorrer dentro de 1 ano após a data em que o casamento termina, ou se a transferência está relacionada ao final do casamento. Transações com partes relacionadas São aplicáveis regras especiais para a venda ou troca de imóveis entre partes relacionadas. Ganho à venda ou comércio de bens depreciáveis. Seu ganho com a venda ou troca de imóveis com uma parte relacionada pode ser renda ordinária, em vez de ganho de capital, se a propriedade pode ser depreciada pela parte que a recebe. Veja o capítulo 3 do Pub. 544 para mais informações. Intercâmbios semelhantes. Geralmente, se você trocar negócios ou propriedades de investimento para outras empresas ou propriedades de investimento de um tipo similar, nenhum ganho ou perda é reconhecido. Veja trocas semelhantes. Mais cedo, sob Negociações não tributáveis. Esta regra também se aplica a transações de imóveis entre partes relacionadas, definidas a seguir em Perdas em vendas ou negociações de imóveis. No entanto, se você ou a parte relacionada disponha da propriedade similar dentro de 2 anos após o comércio, ambos devem reportar qualquer ganho ou perda não reconhecido no comércio original no seu retorno arquivado para o ano em que ocorre a disposição posterior. Consulte Transações de partes relacionadas no capítulo 4 do Pub. 550 para exceções. Perdas em vendas ou negócios de imóveis. Você pode deduzir uma perda na venda ou troca de imóveis, além de uma distribuição em liquidação completa de uma corporação, se a transação for direta ou indiretamente entre você e as seguintes partes relacionadas. Membros da sua família. Isso inclui apenas os seus irmãos e irmãs, meio-irmãos e meio-irmãs, cônjuge, antepassados (pais, avós, etc.) e descendentes lineares (filhos, netos, etc.). Uma parceria na qual você detém, direta ou indiretamente, mais de 50 dos juros de capital ou dos lucros. Uma corporação na qual você detém, direta ou indiretamente, mais de 50 em valor do estoque em circulação. (Veja a propriedade construtiva do estoque. Mais tarde.) Uma organização de caridade ou educação isenta de impostos, controlada direta ou indiretamente, de qualquer maneira ou por qualquer método, por você ou por um membro da sua família, independentemente de este controle ser ou não legalmente executável. Além disso, uma perda na venda ou comércio de imóveis não é dedutível se a transação for direta ou indiretamente entre as seguintes partes relacionadas. Um concedente e fiduciário, ou o fiduciário e beneficiário, de qualquer confiança. Fiduciários de dois fideicultores diferentes, ou o fiduciário e beneficiário de dois fideicomissos diferentes, se a mesma pessoa for o concedente de ambos os fideicomissos. Um fiduciário fiduciário e uma corporação de que mais de 50 em valor das ações em circulação sejam de propriedade direta ou indireta de ou para a confiança, ou por ou para o concedente do trust. Uma corporação e uma parceria se as mesmas pessoas possuírem mais de 50 em valor do estoque em circulação da corporação e mais de 50 do interesse capital, ou os juros de lucros, na parceria. Duas corporações S se as mesmas pessoas possuem mais de 50 em valor do estoque em circulação de cada corporação. Duas corporações, uma das quais é uma corporação S, se as mesmas pessoas possuírem mais de 50 em valor do estoque em circulação de cada corporação. Um executor e um beneficiário de uma propriedade (exceto no caso de uma venda ou comércio para satisfazer um legado pecuniário). Duas corporações que são membros do mesmo grupo controlado. (Em certas condições, no entanto, essas perdas não são permitidas, mas devem ser diferidas.) Duas parcerias se as mesmas pessoas possuírem, direta ou indiretamente, mais de 50 dos interesses de capital ou interesses de lucro em ambas as parcerias. Vendas de propriedade múltiplas ou trades. Se você vende ou troca para uma parte relacionada um número de blocos de estoque ou peças de propriedade em um montante fixo, você deve calcular o ganho ou a perda separadamente para cada bloco de estoque ou peça de propriedade. O ganho em cada item pode ser tributável. No entanto, você pode deduzir a perda em qualquer item. Além disso, você pode reduzir os ganhos das vendas de qualquer um desses itens por perdas nas vendas de qualquer outro item. Transações indiretas. Você pode deduzir sua perda na venda de ações através de seu corretor se, de acordo com um plano pré-estabelecido, uma parte relacionada compra o mesmo estoque que você possuía. Isso não se aplica a um comércio entre partes relacionadas por meio de uma troca que é pura coincidência e não está estabelecida previamente. Propriedade construtiva do estoque. Ao determinar se uma pessoa possui, de forma direta ou indireta, uma das ações em circulação de uma corporação, aplicam-se as seguintes regras. Regra 1. O estoque de propriedade direta ou indireta de uma corporação, parceria, propriedade ou fideicomisso é considerado propriedade proporcional por ou para seus acionistas, parceiros ou beneficiários. Regra 2. Considera-se que um indivíduo possui o estoque de propriedade direta ou indireta de ou para sua família. A família inclui apenas irmãos e irmãs, meio-irmãos e meio-irmãs, cônjuge, antepassados e descendentes lineares. Regra 3. Um indivíduo possuidor, além de aplicar a regra 2, qualquer estoque de uma corporação é considerado possuir a ação, direta ou indiretamente, de propriedade de ou para seu parceiro. Regra 4. Ao aplicar a regra 1, 2 ou 3, o estoque de propriedade construtiva de uma pessoa de acordo com a regra 1 é tratado como realmente de propriedade dessa pessoa. Mas o estoque de propriedade construtiva de um indivíduo de acordo com a regra 2 ou a regra 3 não é tratado como de propriedade desse indivíduo para aplicar novamente a regra 2 ou a regra 3 para tornar outra pessoa o proprietário construtivo do estoque. Propriedade recebida de uma parte relacionada. Se você vende ou troca em uma propriedade de ganhos que você adquiriu de uma parte relacionada, você reconhece o ganho apenas na medida em que é mais do que a perda anteriormente desativada para a parte relacionada. Esta regra aplica-se apenas se você é o cessionário original e você adquiriu a propriedade por compra ou troca. Esta regra não se aplica se a perda de partes separada foi desativada por causa das regras de venda de lavagem descritas no capítulo 4 do Pub. 550 sob vendas de lavagem. Se você vender ou negociar com uma propriedade perdida que você adquiriu de uma parte relacionada, você pode reconhecer a perda que não foi autorizada para a parte relacionada. Seu irmão vende ações para 7.600. Sua base de custos é 10.000. Seu irmão pode deduzir a perda de 2.400. Mais tarde, você vende o mesmo estoque para uma festa não relacionada por 10.500, realizando um ganho de 2.900. Seu lucro reportável é de 500 (o ganho de 2.900 menos a perda de 2.400 não é permitida para seu irmão). Se, no exemplo 1. Você vendeu o estoque por 6.900 em vez de 10.500, sua perda reconhecida é de apenas 700 (sua base de 7.600 menos 6.900). Você pode deduzir a perda que não foi permitida a seu irmão. Se você vendeu ou negociou uma propriedade de investimento, você deve determinar seu período de retenção para a propriedade. Seu período de retenção determina se algum ganho ou perda de capital era um ganho ou perda de capital de curto prazo ou longo prazo. A longo prazo ou a curto prazo. Se você possui propriedades de investimento com mais de 1 ano, qualquer ganho ou perda de capital é um ganho ou perda de capital de longo prazo. Se você mantiver a propriedade de 1 ano ou menos, qualquer ganho ou perda de capital é um ganho ou perda de capital de curto prazo. Para determinar quanto tempo você ocupou a propriedade de investimento, comece a contar a data após o dia em que você adquiriu a propriedade. O dia que você descartou a propriedade faz parte do período de retenção. Se você comprou imóveis de investimento em 5 de fevereiro de 2015 e vendido em 5 de fevereiro de 2016, seu período de detenção não é mais de 1 ano e você tem um ganho ou perda de capital de curto prazo. Se você vendeu em 6 de fevereiro de 2016, seu período de detenção é superior a 1 ano e você terá um ganho ou perda de capital a longo prazo. Valores mobiliários negociados no mercado estabelecido. Para valores mobiliários negociados em um mercado de valores mobiliários estabelecido, seu período de detenção começa no dia seguinte à data de negociação em que você comprou os valores mobiliários e termina na data de negociação em que você vendeu. Don8217t confunde a data de negociação com a data de liquidação, que é a data em que o estoque deve ser entregue e o pagamento deve ser feito. Você é um método de caixa, contribuinte do ano civil. Você vendeu ações em 30 de dezembro de 2016. De acordo com as regras da bolsa de valores, a venda foi encerrada mediante a entrega da ação e o pagamento do preço de venda em janeiro de 2017. Informe seu ganho ou perda em seu retorno de 2016, mesmo que você Recebeu o pagamento em 2017. O ganho ou perda é de longo prazo ou curto prazo, dependendo se você mantivesse o estoque mais de 1 ano. Seu período de detenção terminou em 30 de dezembro. Notas e títulos do Tesouro dos EUA. O período de detenção dos títulos do Tesouro dos Estados Unidos e títulos vendidos em leilão com base no rendimento começa no dia seguinte à data em que o Secretário do Tesouro, através de comunicados de imprensa, notifica a aceitação aos licitantes vencedores. O período de detenção dos títulos e títulos do Tesouro dos EUA vendidos através de uma oferta com base em assinatura com um rendimento especificado começa no dia seguinte à apresentação da subscrição. Serviço de investimento automático. Ao determinar o seu período de detenção para as ações compradas pelo banco ou outro agente, as ações completas são consideradas compradas primeiro e as partes fracionárias são consideradas compradas em último lugar. Seu período de espera começa no dia seguinte à data de compra dos bancos. Se uma ação foi comprada em mais de uma data de compra, seu período de retenção para essa ação é um período de retenção dividido. Uma parte da ação é considerada como tendo sido comprada em cada data que o estoque foi comprado pelo banco com o produto dos fundos disponíveis. Negociações não tributáveis. Se você adquirir propriedades de investimento em uma negociação para outra propriedade de investimento e sua base para a nova propriedade é determinada, no todo ou em parte, por sua base no imóvel antigo, seu período de retenção para a nova propriedade começa no dia seguinte à data Você adquiriu a propriedade antiga. Propriedade recebida como presente. Se você receber um presente de propriedade e sua base for determinada pela base ajustada pelos doadores, seu período de retenção é considerado como iniciado no mesmo dia em que começou o período de detenção dos doadores. Se sua base for determinada pelo valor justo de mercado da propriedade, seu período de retenção começa no dia seguinte à data do presente. Propriedade herdada. Geralmente, se você herdou uma propriedade de investimento, seu ganho ou perda de capital em qualquer alienação posterior dessa propriedade é o ganho ou perda de capital de longo prazo. Isso é verdade, independentemente de quanto tempo você tenha mantido a propriedade. Imóveis comprados. Para calcular quanto tempo você possui imóveis comprados sob um contrato incondicional, comece a contar no dia seguinte ao recebimento do título ou no dia seguinte ao seu aproveitamento e assumiu os encargos e privilégios de propriedade, o que ocorrer primeiro. No entanto, a entrega ou a posse de bens imóveis sob um acordo de opção não é suficiente para iniciar o período de retenção. O período de retenção pode começar até que haja um contrato de venda real. O período de espera do vendedor pode terminar antes desse horário. Imóveis recuperados. Se você vende imóveis, mas mantém uma participação de segurança e, em seguida, reintegra o imóvel de acordo com os termos do contrato de venda, o período de retenção para uma venda posterior inclui o período em que você ocupou o imóvel antes da venda original e o período após a Reintegração de posse. Seu período de espera não inclui o tempo entre a venda original e a recuperação. Ou seja, não inclui o período durante o qual o primeiro comprador detinha a propriedade. No entanto, o período de retenção para quaisquer melhorias feitas pelo primeiro comprador começa no momento da recuperação. Dividendos de ações. O período de detenção das ações que você recebeu como um dividendo em ações tributáveis começa na data de distribuição. O período de detenção para novas ações que você recebeu como um dividendo em ações não tributável começa no mesmo dia que o período de retenção do estoque antigo. Esta regra também se aplica a ações adquiridas em uma cisão 8220, 8221, que é uma distribuição de ações ou títulos em uma empresa controlada. Direitos de estoque não tributáveis. Seu período de detenção para direitos de estoque não tributáveis começa no mesmo dia em que o período de retenção do estoque subjacente. O período de detenção das ações adquiridas através do exercício de direitos de ações começa na data em que o direito foi exercido. Dívidas incobráveis não comerciais Você pode deduzir as perdas de vendas ou negócios de ações ou títulos em uma venda de lavagem. Uma venda de lavagem ocorre quando você vende ou troca ações ou títulos em uma perda e dentro de 30 dias antes ou depois da venda você: Compre ações ou títulos substancialmente idênticos, Adquirir ações ou títulos substancialmente idênticos em um comércio totalmente tributável, Adquirir um contrato ou opção Para comprar ações ou títulos substancialmente idênticos, ou Adquirir ações substancialmente idênticas para sua conta de aposentadoria individual (IRA) ou Roth IRA. Se sua perda foi desativada por causa das regras de venda de lavagem, adicione a perda não autorizada ao custo do novo estoque ou títulos (exceto em (4) acima). O resultado é sua base no novo estoque ou títulos. Esse ajuste adia a dedução de perda até a alienação do novo estoque ou títulos. Seu período de detenção para o novo estoque ou valores mobiliários inclui o período de detenção das ações ou títulos vendidos. For more information, see Wash Sales . in chapter 4 of Pub. 550. Rollover of Gain From Publicly Traded Securities You may qualify for a tax-free rollover of certain gains from the sale of publicly traded securities. This means that if you buy certain replacement property and make the choice described in this section, you postpone part or all of your gain. You postpone the gain by adjusting the basis of the replacement property as described in Basis of replacement property . mais tarde. This postpones your gain until the year you dispose of the replacement property. You qualify to make this choice if you meet all the following tests. You sell publicly traded securities at a gain. Publicly traded securities are securities traded on an established securities market. Your gain from the sale is a capital gain. During the 60-day period beginning on the date of the sale, you buy replacement property. This replacement property must be either common stock of, or a partnership interest in a specialized small business investment company (SSBIC). This is any partnership or corporation licensed by the Small Business Administration under section 301(d) of the Small Business Investment Act of 1958, as in effect on May 13, 1993. Amount of gain recognized. If you make the choice described in this section, you must recognize gain only up to the following amount. The amount realized on the sale, minus The cost of any common stock or partnership interest in an SSBIC that you bought during the 60-day period beginning on the date of sale (and didn8217t previously take into account on an earlier sale of publicly traded securities). If this amount is less than the amount of your gain, you can postpone the rest of your gain, subject to the limit described next. If this amount is equal to or more than the amount of your gain, you must recognize the full amount of your gain. Limit on gain postponed. The amount of gain you can postpone each year is limited to the smaller of: 50,000 (25,000 if you are married and file a separate return), or 500,000 (250,000 if you are married and file a separate return), minus the amount of gain you postponed for all earlier years. Basis of replacement property. You must subtract the amount of postponed gain from the basis of your replacement property. How to report and postpone gain. See How to report and postpone gain under Rollover of Gain From Publicly Traded Securities in chapter 4 of Pub. 550 for details. Claiming a Loss for Worthless Securities By Kaye A. Thomas Updated February 10, 2009 All stock pickers make mistakes, and sooner or later they make a really big one, investing in a stock that becomes completely worthless. As a general rule, you cant claim a loss on a stock investment until you sell the shares. What happens if the stock becomes completely worthless, so that a sale is no longer possible The answer is that youre allowed to claim the loss in the year the stock became worthless but only under a strict rule that poses problems for many taxpayers. The rule described here is for worthless securities . a term that includes bonds as well as shares of stock. Worse than worthless There are two big problems with the rule for worthless securities. One is that you can be stuck in a situation where the investment has no value to you . but it doesnt qualify as a worthless security under the tax law. You dont want it and you cant sell it. Youre left singing the Dan Hicks classic, How Can I Miss You When You Wont Go Away . Whats more, the way this rule works, it can be difficult to determine when the deduction is allowed. If you claim it too soon, the IRS can disallow the deduction. But the same is true if you wait too long. Its like the riddle of the Sphinx: answer incorrectly and you face dire consequences. Thats why nearly worthless stock can be worse than worthless. You know your money is down the drain, but you may have a long wait before you can claim a deduction. On top of that, you have the hassle of trying to figure out exactly when the deduction is allowed, and the risk that the IRS will disagree with your judgment. As with many of lifes troubles, the best way out of this situation is to avoid getting in it. When you see one of your investments take a major hit, the tendency is to think you can recover your loss by holding on. More often than not, the best recovery available is the tax deduction you can establish by selling the stock. Special accounts You cant claim a loss for worthless stock that was held in your IRA. The same goes for stock held in your 401k account. In these accounts you dont have to pay tax when you have a gain, so you dont get to claim a deduction when you have a loss. If the loss occurs in a custodial account for a minor child (sometimes called an UTMA or UGMA account), a deduction may be allowed, but it has to be reported on the minors tax return. Often the minor has little or no income, so the deduction doesnt do any good. Nevertheless, it simply isnt possible for a parent or other adult to claim this loss: it belongs to the child. Really, really worthless You cant claim a loss for stock until its worthless. Completely worthless. And this is the heart of the problem. A stock thats in serious enough trouble will fail to meet the requirements for trading on a stock exchange. It will be delisted . which means you can no longer sell these shares in a normal transaction. For a period of time, though, its likely that speculators will be willing to purchase shares at some dirt-cheap price, hoping theyll end up having at least a little value. Bids for these shares may be available through a quotation system known as the pink sheets. As a result, your shares are not completely worthless. Theyre just nearly worthless. If youre in this situation, you may be able to establish your loss by selling the shares for a nominal amount. Even if there are no buyers, your broker may be willing to purchase the shares for a dollar. Too often, though, the cost of selling the shares is greater than the amount you can receive in a sale, and in some cases there isnt any practical way at all to make a sale. Youre left in a kind of tax purgatory where you cant claim the loss until it finally becomes clear that the value of the shares has fallen all the way to zero.
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